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自考知识点串讲:《中国税制》财产税制

 发布时间:2021-04-12 16:18                       关注次数:                      

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自考知识点串讲:《中国税制》财产税制

 

财产税制

1、概述:

(1)定义:是对纳税人拥有的财产征税的总称。

(2)物种及其差异

1按征税范围:一般财产税和个人财产税

一般财产税:对纳税人所有财产征收的综合税。

个人财产税:对个人拥有的土地、住房、资本或其他财产单独征税。

2按征税时财产的运动状态(所有权变动状态)

动态房产税:对房产转让和变动征收的一次性税。比如遗产税,遗产税。

静态财产税:它是对拥有者的财产征收的常规税,不管其来源和未来的变化。比如房产税。

(3)房产税的作用

1它可以为地方财政提供稳定的收入来源。

2积极调节继承人财产的私人化水平,可以有效地防止社会成员财产的过度集中,防止其财产过度集中。

2、遗产税

(1)概述:

1定义:它是对被继承人死亡时留下的财产数额征收的一种税。

2作用:(1)有利于鼓励公民自力更生,积极开展预防腐败工作。

(2)有利于社会财富适度平均化,避免新的社会财富分配不均。

(3)有利于鼓励人们生前向社会捐款,有利于培养关心科教、慈善、服务公益的社会风尚。

3类型:遗产税总额、次级遗产税和混合遗产税。

(2)我国遗产税征收制度设想。

1征收范围要窄,起征点要高,税率要适度。

2实行一般遗产税制度。

3遗产税的征收方法不应只简化赠与税。

4采取属人与属地相结合的原则

(1)境内居民应当对其境内外遗产征税。

(2)不经常在中国居住的人,只对其在中国境内的财产征税。

5立法与地方管理相统一

尽快开征时间:6日。

3、房产税及其改革

(1)概述

1定义:是对城镇、工矿区的房地产向业主和承租人(出租房地产的人)征收的一种税。

2征用的意义:

(1)有利于加强房地产管理,贯彻落实城市住房政策,促进城市住房合理利用,建立正常的租赁关系,做好城市建设。

(2)有利于实现中央和地方按税种划分收入的财政管理体制。

(2)征收制度

1征税范围:市、县、镇、工矿区

2纳税人:产权所有人和征收区域的承办人

3计税依据:(1)房地产残值=房地产原值10%-30%的损失

(2)租金收入

4税率:(1)残值1.2%

(2)租金12%

5征收管理:按年征收、分期缴纳、地方税务机关征收。

(3)房地产税改革设想

1把征税范围扩大到农村

2改变计税依据,即以房产评估值为计税依据

3调整税率,适当提高税率标准

4、契税

(1)概述

1定义:是指受让人在转让土地、房地产所有权和签订合同时所缴纳的一种税款。

2征税范围:土地、财产所有权转让合同

3纳税人:在中国境内转让土地、房地产所有权的单位或者个人。

4税率:范围税率:3%~5%

5计税依据:

(1)国有土地使用权出让和房屋买卖,以成交价格为准。

(2)土地使用权赠与和房屋赠与的计税依据是市场价格。

(3)土地使用权交换和房屋交换,计税依据为交换的价差。

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